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关于2008年度企业所得税政策若干问题解答


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1、企业取得补助收入的确认时间?
对政府补助在实际收到时确认收入。
 
2、民政福利企业取得的流转税返还款征税问题?
民政福利企业取得的流转税返还款,按照税法规定应并入收入征收所得税。
 
3、企业出售国有资产又上交财政的如何处理?
企业出售国有资产又上交财政的,在总局没有新的规定之前按税法执行,即作为应税收入处理。
 
4、企业以前年度结余的应付职工福利费的处理问题?
企业在2008年度有以前年度结余的应付职工福利费的,应先用上年结余的福利费然后再按新法规定比例扣除;该部分额度不占本年度规定比例。
 
5、工资薪金的界定?
税前扣除工资薪金,其任职或受雇员工认定以符合劳动法规定的劳动用工关系为基本条件,即双方签定劳动用工合同及企业为职工购买社会基本保险。
税前扣除工资薪金不含企业会计制度“职工薪酬”范围内的社会保险费、退职补偿费及福利费、职工教育经费、工会经费内容。
 
6、职工福利费的开支范围及处理?
企业职工福利费的开支范围原则遵从于会计处理。对税法规定可单独作为费用扣除的项目,可从会计核算的工资薪金支出或福利费支出中单列出来在税前扣除(因涉及社会保险的计算基数)。职工教育经费同原则掌握。
 
7、白酒企业的广告费扣除问题?
白酒企业的广告费,按照税法规定比例在税前扣除。
 
8、企业2007年底余留的坏账准备金如何处理?
企业按照原企业所得税条例规定标准提留的坏账准备,在2008年及以后年度发生坏账损失的应先冲减完准备余额后,再按所得税法的规定据实在税前扣除。
 
9、社会补充保险费及年金的扣除标准问题?
企业为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险的扣除标准按省级政府或劳动部门的规定计算扣除;或按试点地区标准工资总额的4%以内扣除。企业如实行年金制度的,实际支付的年金在实发工资总额的4%以内扣除。
 
10、对企业职工个人购买社会保险可否扣除问题?
有的企业将保险金发放给职工个人,再由职工到社保局购买基本保险并取得合法票据,不视同企业为职工购买的基本保险,不能在税前扣除。发放给职工的现金视同工资扣除。
 
11、商业保险费的认定问题?
税法规定:除企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险按照规定交纳的保险费用,准予扣除。但参加的商业性保险其费用不允许税前扣除。商业保险费是指购买社会保障部门规定的保险品种之外的险种发生的费用。
 
12、企业支付给复员士兵的安置费支出可否扣除?
按税法精神,企业支付给复员士兵的安置费支出可在税前扣除。
 
13、对固定资产如何判断问题?
对小额、零星且使用年限超过12个月的企业,其固定资产的判断标准遵从于企业的实际情况及会计人员的职业判断;企业采购后一旦选择资产作账标准,则生产经营存续期间不得改变。
 
14、企业资产残值准备的判断问题?
按照实体法从旧的原则,2008年以前的资产,不再改变原有的残值准备提取比例;2008年新增资产,资产的残值准备由纳税人根据资产情况进行职业判断,按新法规定执行。企业一旦选择资产作账标准,则生产经营存续期间不得改变。
 
15、原有固定资产的折旧年限可否按照新法作调整?
按照实体法从旧的原则,2008年以前购置的固定资产,不再改变原有的折旧年限;2008年新购置的按新法执行。
 
16、新企业所得税法中的的第四十四条:企业每一年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。“符合条件”具体是指什么条件?
是指下列条件:广告是通过经工商部门批准的专门机构制作;已实际支付费用并已取得广告业发票;通过一定的媒体传播。业务宣传费也应取得相应的合法票据。
 
17、关于煤炭维简费的扣除标准及范围问题?
煤炭企业按照财政部、发改委、国家煤矿安全监察局《关于印发<煤炭生产安全费用提取和使用管理办法>和<关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定>的通知》(财建[2004]119号)规定的标准计提维简费和安全费,可在税前扣除。
 
18、企业安置残疾职工工资加计扣除问题?
税法规定企业安置残疾人员所支付的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。亏损企业同样执行该策。
 
19、劳动保护费的判定问题?
《条例》第48条规定“企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除”。根据劳动法有关规定,确因工作需要为雇员统一配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等劳动保护用品支出,按合理原则据实扣除。
 
20、对小型微利企业如何界定?
小型微利企业中“资产总额”的界定,以企业年度纳税申报表附表五46行数据填列。
对跨行业多种经营的企业,以主营业务收入为主认定为“工业企业”还是“其他企业”。
 
21、对核定征收企业的财产损失是否可以进行税前扣除?
对核定征收企业原则上不能扣除财产损失。
对因地震灾害造成财产损失的核定征收企业,在年终或汇算时,主管税务机关可根据纳税人申请及实际情况重新核定。
 
22、核定征收企业对地震的捐赠如何扣除?
核定征收企业在对地震受灾企业进行捐赠时,其捐赠额允许全额在税前扣除,可在年终或汇算时由主管税务机关根据纳税人申请及企业实际情况重新核定。
 
25、查账征收企业在日常检查中,可否允许部分项目进行核定的问题?
查账征收企业,因其部分经营项目的税前扣除费用难以查实的,可对该部分费用进行核定,不改变整个企业的查账征收方式。
 
26、核定征收企业可否享受优惠政策?
核定征收企业符合条件的,可享受所得税优惠政策。
 
27、原享受西部开发优惠政策的非法人企业,新法规定下有的按规定汇总到法人总机构纳税,有的改为法人机构,是否都要按第一次重新报省局审批?
(1)我省境内的原独立核算分公司,在新法下组织结构已变更为法人的,继续由市州主管税务机关核定是否符合享受西部大开发所得税优惠政策条件;
(2)对总机构在外,分支机构在我省的原独立核算分公司,在新法下组织结构未发生变化的,对该分支机构继续由市州主管税务机关核定;
(3)总分机构在我省境内的,由总机构按第一条申请享受西开政策。
 
28、对税法规定优惠目录内政策的落实问题?
总局等部门已下发了环境保护、节能节水、安全生产等项目优惠目录,为了使纳税人完整申报缴纳企业所得税,应由主管税务机关根据上述目录判定优惠项目。以后如总局明确需由相关部门界定项目的,再行处理。
对新法规定的所得税各项优惠政策,在总局未有新规定前,暂不需要相关部门认定,也不需要审批,实行由主管税务机关备案管理制度。
 
29、对因地震受灾严重地区损失严重企业的认定标准判定问题?
(1)川财税【2008】16号文中所指企业资产总额是指震前资产负债表日所载资产总额。
资产净损失含企业因资产受损实际发生的改良支出、维修费、在建工程增加成本等。
(2)判定生产能力,工业企业应主要包括产能、产量等衡量生产能力的指标,非工业企业应当包括衡量商品周转、服务收入等衡量经营能力的指标。
 
30、企业在灾区的投资项目、资产相关资料及征管资料等已经完全灭失造成的财产损失,如何处理?
建议企业提供震区当地政府及其部门的证明资料后予以扣除。
 
31、对“受灾地区企业取得的救灾款项以及与抗震救灾有关的减免税收入,免征企业所得税”
这里的救灾款项不再区分来源,且包括救灾物资。
 
32、对总机构在非受灾地区或一般受灾地区,其分支机构在极重灾区或重灾区的企业免税问题?
总机构在非受灾地区或一般受灾地区,其分支机构符合本意见第29条的,跨省总分机构按税收规定分配的税额,可以享受免税政策;总分机构都在省内的,其分支机构可单独计算应免税额。
 
33、对灾区的捐建项目的税收处理问题?
对企业自2008年5月12日起,通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年企业所得税前全额扣除。
对企业在6月20日之前,因地震发生时紧急救灾而未通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠的现金和实物,以及以无偿援建方式援助工程项目的,在2008年度汇算清缴之前取得公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门(包括抗震救灾指挥部)的相关明后(含文字证明),允许企业在缴纳所得税前全额扣除。
查账征收企业因捐赠全额扣除造成亏损的,可用以后年度的应纳税所得额弥补。
 
34、对受灾企业支付给本企业受灾职工安置补偿费用的税前扣除问题?
对受灾企业支付给本企业受灾职工的安置、补偿、生活救助等所发生的费用,允许受灾企业比照当地政府制定的补偿标准在税前扣除。
对企业支付给外单位职工的安置、补偿、生活救助,以及因灾被征用的设备、机器等所发生的费用或支出,按地震捐赠支出处理。
 
35、2008年度房地产企业完工清结算的处理?
房地产企业在2008年度的预售收入、项目结算按25%税率计算;以前年度已取得预售收入而未交税款的,应按以前规定预缴税款,并不得抵减2008年度应纳税额;项目结算或汇算时有亏损的,可按规定弥补。
 
36、关联企业调增税额是否加收滞纳金问题?
按照税法规定,对关联企业的特别纳税调整,需要补征税款的应加收利息且不能在税前扣除;但不能加收滞纳金及罚款。
 
37、企业研发费用的加计扣除问题?
总局已下发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号),对查账征收企业发生的技术研发费用,可全额在税前扣除;其从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,在一个纳税年度中实际发生的研发费用支出未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。因加计扣除造成亏损的,按税法规定弥补。
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供省科技厅出具的项目鉴定意见书。
 
38、关于煤炭价格调节基金的扣除问题?
按照省政府会议纪要,我省企业按规定上交的煤炭价格调节基金允许在税前扣除;
企业从财政或上级部门得到的煤炭价格调节基金作为补贴收入应计入企业的应纳税所得额。
 

发布日期:2009-9-17    阅读 5559 次   
 
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